Usługa gastronomiczna i usługa cateringowa w rozumieniu prawa podatkowego nie są tożsame, mimo że w obu przypadkach celem jest dostarczenie gotowych posiłków i dań dla klienta.
Podczas gdy usługą gastronomiczną nazywamy przygotowanie i podanie posiłku gościom w tym samym miejscu — restauracji, to usługa cateringowa polega na dowożeniu posiłków do zamawiającego na wskazany adres, np. do domu lub firmy, co wpływa na stawki VAT.
Jaki podatek VAT zapłacimy za usługę gastronomiczną? Jak wyglądają stawki VAT na usługi cateringowe? W tym artykule pokażemy aktualne stawki VAT w gastronomii.
Jeśli planujemy otwarcie restauracji, warto wziąć pod uwagę sposób obliczania stawki VAT już na etapie tworzenia biznes planu restauracji. Jaka powinna być stawka podatku VAT? To zależy od formy oferowanych produktów.
Sprzedaż posiłków – usługa czy towar?
Aby określić stawkę podatku VAT, najpierw musimy zdefiniować czy mamy do czynienia z produktami gotowymi przeznaczonymi do odsprzedaży czy z usługami związanymi z wyżywieniem.
Zgodnie z interpretację ogólną Ministra Finansów z dnia 24 czerwca 2016 r., podział wg Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) wygląda następująco:
- PKWiU 10.85 Gotowe posiłki i dania
- PKWiU 56 Usługi związane z wyżywieniem
Cytując rozporządzenie: ”istotne jest, czy oferowane produkty są w pełni przyrządzone i serwowane jako posiłek gotowy do bezpośredniego spożycia, czy też nie są przeznaczone do bezpośredniej konsumpcji – np. są zamrożone lub pakowane próżniowo i etykietowane z przeznaczeniem na sprzedaż.”
W przypadku gotowych dań i posiłków ustawa definiuje je jako przyprawione, ugotowane oraz składające się co najmniej z dwóch różnych składników (z wyłączeniem przypraw itp.).
Dania gotowe i posiłki mogą być mrożone, w puszkach, słoikach, pakowane próżniowo lub przy pomocy innych technologii opakowań. Jest to towar gotowy do sprzedaży.
Jako usługę gastronomiczną rozumiemy przygotowanie oraz podanie posiłku w miejscu, w którym jest on przyrządzany, np. w kawiarni czy restauracji. Zgodnie z interpretację ogólną Ministra Finansów z dnia 24 czerwca 2016 r, w przypadku usługi gastronomicznej celem jest zapewnianie pełnego wyżywienia przeznaczonego do “bezpośredniej konsumpcji w restauracjach, włączając restauracje samoobsługowe i oferujące posiłki „na wynos”, z lub bez miejsc do siedzenia. Nie jest tu istotny rodzaj obiektu serwującego posiłki, ale fakt, że są one przeznaczone do bezpośredniej konsumpcji”.
Reasumując – posiłki i dania gotowe będą zamrożone lub zapakowane w torebki próżniowe natomiast usługi związane z wyżywieniem polegają na sprzedaży posiłków, które zostają podane klientom w lokalach gastronomicznych lub poza nimi w niezmienionej formie.
Jaki VAT w restauracji 2023?
Podstawową stawką podatku VAT w gastronomii jest 23%, natomiast możemy również wyróżnić produkty, które są obłożone preferencyjną stawką VAT w wysokości 5% oraz 8%. Jak to wygląda w praktyce?
Zastosowanie znajduje nowa matryca stawek VAT wprowadzona na mocy ustawy z dnia 9 sierpnia 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw – Dz. U. poz. 1751 z późn. zm.)
Nowa matryca stawek VAT jest stosowana od na 1 lipca 2020 roku. W odniesieniu do gastronomii ustawa wprowadzająca tzw. matrycę stawek VAT obejmuje:
- zmianę klasyfikacji towarów i usług na potrzeby VAT
- uproszczenie systemu stawek VAT
- wprowadzenie wiążącej informacji stawkowej (WIS)
Aby ułatwić przedsiębiorcom ustalenie, jaki podatek VAT przyporządkować do danego towaru lub usługi, wdrożono tzw. wiążącą informację stawkową (WIS). Podatnik może złożyć wniosek osobiście, przesłać go pocztą lub wypełnić online na stronie Krajowej Administracji Skarbowej.
WIS dostarcza informacje o tym, jaki podatek VAT znajduje zastosowania dla wskazanych usług i/lub towarów oraz pełni funkcję ochronną – jeśli przedsiębiorca otrzymał WIS to organ podatkowy nie może kwestionować stosowanych przez niego stawek VAT, o ile są one zgodne z wcześniej wydaną decyzją Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.
Stawki VAT w gastronomii – tabela
Poniżej znajdziesz zestawienie poszczególnych stawek VAT znajdujących zastosowanie w gastronomii wraz z informacją, jakich produktów i usług dotyczą.
- 02 – Mięso i podroby jadalne,
- 04 – Produkty mleczarskie; jaja ptasie; miód naturalny; jadalne produkty pochodzenia zwierzęcego, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone,
- 07 – Warzywa oraz niektóre korzenie i bulwy, jadalne,
- 08 – Owoce i orzechy jadalne; skórki owoców cytrusowych lub melonów, itd.
- pieczywo o terminie przydatności do spożycia lub minimalnej trwałości przekraczającej 14 dni
- wyroby ciastkarskie
- zupy, buliony, żywność homogenizowana
Uwaga - stawka VAT 5% nie dotyczy produktów, w których zawartość alkoholu przekracza 1,2%.
• Tą stawką objęta jest również usługa cateringowa rozumiana jako świadczenie usług dostarczania zarówno posiłków jak i ich komponentów oraz dostarczanie żywności i napojów wraz z odpowiednimi usługami wspomagającymi, które umożliwiają ich natychmiastowe spożycie.
Uwaga - stawka VAT 8% nie dotyczy napojów
• Ta stawka VAT znajduje zastosowanie we wszelkich sytuacjach, które nie zostały uwzględnione w przypadku preferencyjnych stawek VAT i obejmuje: - napoje alkoholowe o stężeniu alkoholu powyżej 1,2%,
- napoje w postaci mieszaniny piwa i napoje bezalkoholowe (o zawartości alkoholu przekraczającej 0,5%),
- kawę,
- herbatę,
- wodę mineralną,
- napoje bezalkoholowe gazowane
• Nowa matryca podniosła stawkę VAT do 23% na wybrane owoce morza i dania i przetwory przygotowywane z ich użyciem: - homary
- ośmiornice oraz inne skorupiaki
- mięczaki i bezkręgowce wodne (m.in. kraby, langusty, krewetki, ostrygi, małże, ślimaki)
- kawior i namiastki kawioru
Jeśli danie uwzględnia któreś z owoców morza wymienionych na liście (np. Makaron z krewetkami) to całe danie jest opodatkowane 23% stawką VAT
Ponieważ stawki VAT w gastronomii są różne, należy je wyodrębnić na fakturze, np. jako jedną pozycję uwzględnić usługę z 8% stawką VAT, a jako drugą wskazać dostawę napojów objętych wyższą stawką. Catering może dotyczyć też zamówień składanych online.
System zamówień online dla restauracji najczęściej jest wyposażony w funkcjonalność, dzięki której można ustawiać podatki dla produktów w menu zgodnie z regionalnymi wymaganiami.
Podatek VAT w gastronomii – od czego zależy?
Jaki podatek VAT będzie zastosowany, na przykład, w przypadku prowadzenia budki sprzedającej zapiekanki? Stawka VAT w tym przypadku będzie uzależniona od tego jak zakwalifikujesz swoją działalność.
Czy oficjalnie sprzedajesz gotowe produkty (które można spożywać po obróbce cieplnej) czy też świadczysz usługi związane z wyżywieniem?
Mamy dwie opcje:
- Jeśli sprzedajesz zapiekanki zapakowane i gotowe do samodzielnego przyrządzenia, zastosowanie znajduje 5% stawka VAT, która zgodnie z informacją widniejącą na stronie Ministerstwa Finansów, obecnie, w ramach Tarczy Antyinflacyjnej, wynosi 0% m.in. dla produktów takich jak zboża i przetwory ze zbóż, w tym pieczywo i pieczywo cukiernicze.
- Jeśli sprzedajesz podgrzewane zapiekanki, które klient może spożyć w lokalu gastronomicznym lub poza nim, stawka VAT będzie wynosić 8%.
Reasumując, przy ustalaniu stawki VAT ważne są więc takie czynniki jak:
- Konieczność obróbki cieplnej
- Kwestie związane z pakowaniem
- Procedura przygotowywania
Podsumowanie
- W rozumieniu prawa podatkowego usługa gastronomiczna i usługa cateringowa nie są tymi samymi pojęciami.
- Aby ustalić stawkę podatku VAT, konieczne jest najpierw określenie, czy mamy do czynienia z produktami gotowymi do sprzedaży, czy też z usługami związanymi z wyżywieniem.
- W branży gastronomicznej mamy do czynienia z różnymi stawkami VAT. Podstawowa stawka VAT wynosi 23%, ale istnieją również produkty, które podlegają preferencyjnym stawkom VAT w wysokości 5% oraz 8%.
- Jeśli prowadzisz lub rozważasz sprzedaż online, warto rozważyć korzystanie z systemu zamówień online dla restauracji, która daje możliwość ustawiania różnej wartości podatków dla produktów w menu restauracji.
- W określaniu stawki VAT istotne są czynniki takie jak konieczność przetwarzania termicznego, aspekty związane z opakowaniem oraz proces przygotowywania posiłków i dań.
FAQ
Kiedy VAT 8 a kiedy 23 w gastronomii?
Wyróżniamy następujący podział stawek VAT w gastronomii:
- Stawka VAT wynosząca 5% – dotyczy gotowych produktów i dań, które są przeznaczone do bezpośredniej sprzedaży i nie są powiązane z żadnymi dodatkowymi usługami świadczonymi przez lokal gastronomiczny.
- Stawka VAT wynosząca 8% – dotyczy każdej usługi gastronomicznej, która obejmuje przygotowanie posiłków i dań oraz podanie ich klientowi do spożycia oraz każdej usługi cateringowej.
- Stawka VAT wynosząca 23% – dotyczy wszystkich nie wymienionych wyżej przypadków, w tym m.in. napojów, owoców morza i dań i przetworów przygotowywane z ich użyciem.
Jakie usługi gastronomiczne na 23 %?
Świadczenie usług związanych z przygotowaniem i podaniem napojów objęte jest podatkiem 23%. Ustawodawca wymienia następujące napoje:
- napoje alkoholowe o stężeniu alkoholu powyżej 1,2%,
- napoje w postaci mieszaniny piwa i napoje bezalkoholowe (o zawartości alkoholu przekraczającej 0,5%),
- kawę,
- herbatę,
- wodę mineralną,
- napoje bezalkoholowe gazowane
Co więcej, lokale gastronomiczne muszą stosować 23% VAT w przypadku owoców morza i dań oraz przetworów przygotowywanych z ich użyciem. Przykładowo, VAT od sprzedaży pizzy z krewetkami wyniesie 23%.
Ile wynosi VAT na jedzenie?
Zgodnie z informacją podaną przez Ministerstwo Finansów, od 1 lutego 2022 roku, w Polsce stawka VAT na żywność została obniżona z 5% do 0%. Obecna obniżona stawka VAT na żywność będzie obowiązywać do końca 2023 roku.
Produkty objęte zerową stawką VAT to:
- mięso i ryby oraz przetwory z nich,
- mleko i produkty mleczarskie,
- jaja,
- miód naturalny,
- orzechy,
- warzywa i owoce oraz ich przetwory,
- tłuszcze zwierzęce i roślinne jadalne,
- zboża i przetwory ze zbóż, w tym pieczywo i pieczywo cukiernicze,
- określone preparaty i mleko do żywienia niemowląt i dzieci oraz dietetyczne środki spożywcze specjalnego przeznaczenia medycznego.
Jaki VAT na usługę cateringową?
W kontekście regulacji unijnych, catering obejmuje dostarczanie gotowej lub niegotowej żywności i napojów, a także zapewnianie dodatkowych usług wspomagających, które umożliwiają natychmiastowe spożycie tych produktów.
